Szwajcaria nie ma jednolitego systemu podatkowego. Składa się z 26 kantonów co oznacza, że jest Państwem federalnym. Podatki w Szwajcarii uzależnione są od kantonu, w którym się pracuje, czy ma zarejestrowaną działalność gospodarczą.
Podatki w Szwajcarii
Poziomy opodatkowania
- Podatek federalny – reguluje go konstytucja federalna,
- podatek kantonalny- regulowany przez kanton,
- także podatek lokalny – regulowany przez gminę czy miasto zamieszkania,
- oraz podatek „kościelny” – jeśli podatnik jest zadeklarowanym członkiem jednego z trzech kościołów narodowych: kościoła chrześcijańskiego katolickiego, protestanckiego lub rzymskiego.
System podatkowy jest progresywny. Najdroższe regiony Szwajcarii gdzie podatki dochodzą do 30% to: Zurich, Geneva, Bern, Vaud i Basel-Landschaft. Najniższe podatki w Szwajcarii są w regionach: Schwyz, Zug oraz Nidwalden. Oscylują one w granicach od 11,2% do 12,5%.
Na przykładzie regionu Zug, najwyższy próg podatkowy naliczany jest od dochodu w wysokości 755.200 Euro. Podatek wynosi tam 11,2%, ale naliczany jest tylko od kwoty, która jest powyżej 755.200 CHF.
Jakie przywileje podatkowe oferuje Szwajcaria?
- Rozbudowany system odliczeń. Jeśli podatnik ma na utrzymaniu dzieci poniżej 18 roku życia, to na każde z dzieci może on odliczyć od podatku kwotę 6500 CHF.
- Zwolnienie z podatku zysków kapitałowych. Dla osób prywatnych pod warunkiem, że nie czerpie dochodu z handlu akcjami.
- Fiscal deal permit. Jeśli bardzo zamożny obywatel innego kraju chciałby zamieszkać w Szwajcarii ma możliwość ustalenia zasady płacenia podatków uzależnionych od poziomu życia i deklarowanej konsumpcji. Annual rent expence, czyli roczny koszt utrzymania, jest wypadkową wieku podatnika, wartości aktywów i statusu. Uzyskana w ten sposób kwota mnożona jest przez 7 i uznawana jest za roczny dochód podlegający opodatkowaniu.
Kiedy można zostać rezydentem podatkowym w Szwajcarii?
Status rezydenta podatkowego w Szwajcarii można uzyskać w przypadku kiedy:
- praca trwa przez 30 dni w roku kalendarzowym,
- mieszka się co najmniej 90 dni w roku – praca zarobkowa nie jest konieczna.
Podatki dochodowe od osób fizycznych na terenie Szwajcarii
Jeśli osoba zatrudniona w Szwajcarii pracuje powyżej 183 dni w roku kalendarzowym, ma pozwolenie na pracę typu C i zarabia ponad 120 tysięcy CHF rocznie, to podlega takim samym zasadom opodatkowania co Szwajcarzy. Zobowiązana jest do corocznego składania deklaracji podatkowych i samodzielnej opłaty podatku naliczonego przez urząd skarbowy.
Czas składania deklaracji jest po upływie roku kalendarzowego. Deklaracje składa się do 31 marca. Bardzo ważną informację stanowi fakt, iż podatek dochodowy jaki się płaci jest też naliczany za rok bieżący. Urząd skarbowy, na podstawie złożonej deklaracji, prognozuje podatek za rok bieżący. Skutkuje to tym, że fiskus wysyła dwa rozliczenia podatkowe.
Pierwsze informuje podatnika o tym czy jest nadpłata lub niedopłata podatku w odniesieniu do roku ubiegłego. Drugie rozliczenie informuje o kwocie podatku na rok bieżący. Czas na opłatę drugiego rozliczenia jest do 30 września bieżącego roku podatkowego. Jeśli kwota jest dla konkretnej osoby zbyt wysoka istnieje możliwość rozłożenia jej na raty. Na jedno gospodarstwo domowe przypada jedno zeznanie podatkowe.
Jakie dokumenty wymagane są do określenia dochodu przez osoby fizyczne?
Lista potrzebnych dokumentów przedstawia się następująco:
- Lohnausweis to szwajcarski odpowiednik polskiego Pit-11,
- potwierdzenie dokonanych wpłat na ubezpieczenie emerytalne,
- potwierdzenie dokonanych wpłat na ubezpieczenie społeczne,
- wyciągi z rachunków bankowych,
- dokumentacja poniesionych kosztów na rzeczy podlegające ulgom podatkowym.
Jakie koszty podlegają ulgom podatkowym?
- koszty leczenia,
- koszty poniesione na podniesienie kwalifikacji,
- także koszty darowizn,
- koszty wykonywania pracy,
- w przypadku posiadania nieruchomości można odliczyć odsetki rat kredytu, koszty wykonanego remontu.
Jak rozliczają się polscy rezydenci podatkowi pracujący na terenie Szwajcarii?
- osoby takie rozliczają się w polskim urzędzie skarbowym,
- dochód osiągnięty w Szwajcarii należy wykazać na druku Pit-36 plus załącznik ZG,
- dochód uzyskany w Szwajcarii nie podlega opodatkowaniu w Polsce.
Co to jest Quellensteuer ?
To tzw. podatek u źródła. Quellensteuer to system opodatkowania obcokrajowców.
Kto jest objęty tym podatkiem?
- Osoby pracujące na terenie Szwajcarii mniej niż 183 dni w roku kalendarzowym,
- pracownicy z pozwoleniem na pracę typu L lub B,
- podatek u źródła potrąca z każdego wynagrodzenia pracodawca,
- osoby te nie mają obowiązku dokonywania samodzielnych wpłat na podatek dochodowy,
- podatnicy ci są zwolnieni z obowiązku składania deklaracji rocznych,
- stawki procentowe podatku uzależnione są od kantonów, w którym zameldowany jest pracownik, od wyznania oraz od sytuacji rodzinnej.
Opodatkowanie spółki w Szwajcarii
- federalny podatek dochodowy, jakie płacą spółki to 8,5%
- podatek kantonalny – w zależności od kantonu podatek taki mieści się w granicach 11.9% do 21.6%
- podatek VAT wynosi od 2,5 do 7,7%
Wykorzystując system zwolnień i odliczeń od podatku realnie płacona kwota jest o wiele mniejsza. System ten pozwala odliczyć od podatku np. koszty służbowego obiadu czy spotkania z potencjalnym kontrahentem. Co ciekawe, jeśli podatnik nie posiada dokumentacji poniesionych kosztów to limit odliczenia to 30 CHF.
Spółki holdingowe mogą skorzystać ze zwolnienia od podatku dla wypłacanych dywidend. Pod warunkiem, że posiadają 10% kapitały w spółce wypłacającej dywidendę. Spółki holdingowe zwolnione są z dochodów z zysków kapitałowych jeśli pochodzą ze zbycia udziałów w spółce której 10% udziałów było w posiadaniu spółki co najmniej jeden rok.
System opodatkowania w Szwajcarii jest dość skomplikowany przez brak jednolitości. Niemniej jednak jest dość przyjazny i warto zastanowić się nad otwarciem działalności na terenie tego kraju.
Zastanawiałem się nad wyjazdem do pracy zarobkowej właśnie do Szwajcarii. Dzięki za pomoc w kwestii podatków 🙂